Z ulgi tej mogą skorzystać osoby niepełnosprawne lub na utrzymaniu których są osoby niepełnosprawne. Odliczeniu od dochodu podlegają wydatki poniesione w danym roku na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwianiem wykonywania czynności życiowych i są to:

 

1) adaptacja i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności; 

 2) przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności; 

 3) zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego;

 4) zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;

 5) odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym;

 6) odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne;

 7) opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2 280 zł; 

 8) utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2 280 zł;

 9) opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa; 

10) opłacenie tłumacza języka migowego; 

 11) kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia;

 12) leki - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo);

 13) odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne: 

 a) osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego, 

 b) osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 - również innymi środkami transportu niż wymienione w lit. a; 

 14) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł;

15) odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:

a) na turnusie rehabilitacyjnym,

b) w zakładach, o których mowa w pkt 6,

c) na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży, o których mowa w pkt 11.

Warunkiem skorzystania z ulgi jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

a) orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności (mają jeszcze zastosowanie stare przepisy art. 26 ust.7g Uopdof) lub

b) decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową lub socjalną lub też

c) orzeczenia o niepełnosprawności osoby która nie ukończyła 16 roku życia.

Z odliczenia tego mogą także korzystać osoby na utrzymaniu których znajdują się osoby niepełnosprawne (np. małżonek, dzieci własne) ale pod warunkiem, że dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają 9 120 zł. Na co zwrócić uwagę: wszystkie wydatki za wyjątkiem wydatków wymienionych wyżej w pkt. 7, 8 i 14, nie jest wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających ich wysokość ale organ podatkowy może zażądać przedstawienia dowodów ich poniesienia. Odliczenie nie jest również możliwe w przypadku, gdy wydatek został sfinansowany ze środków publicznych np. NFZ lub PFRON; Ważny limit i warunki odliczenia dotyczące leków patrz pkt. 12.

 

Być może będzie to jeden z ostatnich momentów na skorzystanie z tzw. ulgi internetowej. Ulga ta polega na odliczeniu od dochodu poniesionych w roku podatkowym wydatków na użytkowanie sieci. Od tego roku dość istotna i ważna zmiana: jeszcze w zeszłym roku warunkiem skorzystania z ulgi było używanie internetu w miejscu zamieszkania i posiadanie faktury. Od 2011 roku z ulgi tej można skorzystać w przypadku używania sieci poza miejscem zamieszkania, a także dokumentem potwierdzającym poniesienie wydatku nie musi (ale może być) faktura VAT: wystarczy, aby dokument taki posiadał dane identyfikujące nabywcę i sprzedawcę, rodzaj zakupionej usługi oraz zapłaconą kwotę. Zatem może być to szczegółowy wydruk przelewu bankowego potwierdzającego zapłatę za internet. Ważne uwagi: limit odliczenia to 760 zł przy czym jest to odliczenie dla podatnika (np. przysługuje każdemu z małżonków oddzielnie). Należy pamiętać, aby wydatek taki był poniesiony w 2011 roku (płatność za 12/2011 wypadała i była dokonana w 2011).

- możliwe są darowizny na cele określone w art.4 Ustawy o działalności pożytku publicznego organizacjom o których mowa w art.3 ust.2 i 3 tej ustawy lub organizacjom równoważnym tym organizacjom., dodatkowo prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych realizujących te cele;

- kultu religijnego;

- krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwii;

Limit odliczenia to kwota darowizny jednak nie więcej niż 6% dochodu. Ważne uwagi: wpłata musi być udokumentowana przelewem bankowym lub przekazem pocztowym (nie może być wpłata gotówkowa). Z odliczenia nie mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani tzw. stawką linową 19%. Limit 6% dochodu w określonych sytuacjach może nie dotyczyć wydatków na działalność charytatywną kościelnych osób prawnych (wynika to z Umowy międzynarodowej – Konkordatu).

 

Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie ze skalą PIT (a więc nie dla podatników opodatkowanych stawką liniową chyba, że mają jeszcze dochody opodatkowane w skali), pomniejszonego o składkę zdrowotną podatnik ma prawo odliczyć kwotę ulgi na każde małoletnie dziecko w stosunku do którego w roku podatkowym: wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, sprawował opiekę jako rodzina zastępcza. Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek czyli 92,67 zł za każdy miesiąc sprawowania opieki lub władzy rodzicielskiej bądź pełnienia funkcji (w skali roku jest to kwota 1 112,04 zł). Odliczenie nie przysługuje począwszy od miesiąca gdy dziecko wstąpiło w związek małżeński albo zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobową opiekę. W przypadku gdy w miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, sprawowana opieka lub pełniona funkcja rodziny zastępczej, każdemu podatnikowi przysługuje 1/30 kwoty ulgi na każde dziecko za każdy dzień sprawowania opieki w miesiącu. Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców lub opiekunów, lub rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą sobie odliczyć od podatku w równych częściach lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. Ważne uwagi: kryteria do spełnienia przez dziecko aby przysługiwała ulga:

 1) dziecko musi być małoletnie (do ukończenia 18 lat lub wstąpienia w związek małżeński)

 2) bez względu na jego wiek, jeżeli zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywało zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

 3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej; Kwota wolna to 3 091 zł. Należy uważać zwłaszcza na dochody dzieci uczących się uzyskiwane poza terytorium kraju z uwagi na sposób unikania podwójnego opodatkowania zawarty w umowie o jego unikani z danym krajem.